基本情况 华安外商投资有限公司有一部价值500000元的机器，残值按原价的4%估算，估计使用年限为8年。试计算因折旧带来的节税效果。并分析如果折旧年限缩短为6年，又会产生怎样的结果呢？ 筹划分析 按直线法年计提折旧额为 500000×（1－4%）÷8=60000（元） 假定该企业资金成本为10%，则折旧节约所得税支出折合值为 60000×33%×5.335=105633(元) 如果企业将折旧期限缩短为6年，则年提折旧额为 500000×（1－4％）÷6=80000（元） 因折旧而节约所得税支出，折合为现值为 80000×33%×4.335=114972（元） 筹划结果 尽管折旧期限的改变，并未从数字上影响到企业所得税税负的总和，但考虑到资金的时间价值，后者对企业更为有利。 特别提示 资产的计价和折旧是影响企业应纳税所得额的重要项目。但资产的计价几乎不具有弹性。就是说，纳税人很难在这方面作避税筹划的文章。而固定资产折旧就成为经营者必须考虑的问题。客观地讲，折旧年限取决于固定资产的使用年限。由于使用年限本身就是一个预计的经验值，使得折旧年限容纳了很多人为成分，为避免筹划提供了可能性。缩短折旧年限有利于加速成本收回，可以使后期成本费用前移，从而使前期会计利润发生后移。在税率稳定的情况下，所得税递延交纳，相当于向国家取得了一笔无息贷款。