基本情况 某生产企业，2002年出口销售收入500万美元（FOB价），出口销售成本2700万元，进项税额340万元，费用320万元，银行美元牌价1：8.27，增值班税税率为17%，退税税率为15%，所得税税率33%，买断外汇牌价1：9.35。假设内销收入及盈亏、费用不予考虑，比较自营出口与买断出口这二种出口方式在增值税的征、退税额上对生产企业的影响情况进行分析。 筹划分析 方案一，采取处营出口方式。 利润=销售收入×银行外汇牌价－销售成本费用－销售收入×银行外汇牌价×征退税率差 =500×8.27－2700－320－500×8.27×(17%－15%) =1032.3(万元) 免抵退税=外销收入×银行外汇牌价×出口退税率 =500×8.27×15% =620.25(万元) 应纳增值税额=销售收入×银行外汇牌价×征退税率差－增值税进项税额 =500×8.27×（17%－15%）－340 =－257.3(万元) 出口退税额=257.3（万元） 应纳所得税=1032.3×33% =340.66(万元) 方案二，采取买断出口方式。 利润=外销收入×买断外汇牌价÷（1+增值税税率）－销售成本－费用 =500×9.35÷(1+17%)－2700－320 =975.73(万元) 应纳增值税=外销收入×买断外汇牌价÷（1+增值税税率）×增值税税率－增值税进项税额 =500×9.35÷（1+17%）－340 =339.27(万元) 应纳所得=975.73×33% =321.99(万元) 筹划结果 从计算结果可以看出,自营出口方式经济效益较好.所以,该生产企业应采取自营出口方式。 特别提示 如果企业具备出口经营权，应选择自营出口。如果企业不具备出口经营权，或者企业资金短缺，对退税政策操作不熟悉，则选择买断出口方式。