基本情况 某服装公司，2002年1月，出口服装（一般贸易）销售收入150万元，内销收入100万元，上期留抵进项税额5万元，当期进项税额40万元；2月份，内销收入200万元，当期进项税额10万元。如何使用一、二月份证退税结果更有利？ 筹划分析 案例一，单证齐全时。1月份“免、抵、退”税额为150×17%=25.5（万元）1月份应纳税额为100×17%-（5+40）=-28（万元），则应退税额为25.5万元，留抵扣税额为2.5万元。2月份应纳税额为200×17%-10-2.5（万元）.方案二，单证不齐时。1月份“免、抵、退”税额为30×17%=5.1（万元）（单证齐全30万元）1月份应纳税额为100×17%-（5+40）=-28（万元）1月份的退税额为5.1万元。则留抵扣税额为22.9万元。2月份应纳税额为200×17%-10-22.9=1.1（万元） 筹划结果 从以上计算可以看出，单证是否齐全对征退税结果的影响很大。单证齐全时征退税结果更有利，可以延迟纳税20.4万元（22.9-2.5）